蔣振芳:煤礦成本管理的創新與應用
作者：佚名
2009-11-22 11:16
來源：中國煤炭新聞網
1、課題的提出背景與選題理由
1.1現狀 03manbetx
煤炭是我國的主要能源， 煤礦企業進行 安全生產需要大量的成本投入，麵對 煤礦企業生存發展的洗禮，加強成本 管理，進行全員“成本與發展、成本與效益、成本與收入”意識宣傳，全方位、深層次地喚醒廣大職工的“節約光榮、浪費可恥”良知，強化成本 管理工作和責任考核是提升 煤礦企業競爭力的必然趨勢，也是降低 煤礦原煤生產成本、提高經濟效益最重要的手段，同時也是煤炭企業建設節約型社會的要求。
1.2選題背景
在我國現有的市場結構中，單個煤礦企業無法左右市場，隻是市場價格的接受者，而不是決定者，煤炭產品的價格取決於市場供應總量和價格的波動周期。因此，在煤炭價格既定的情況下，生產成本的高低在市場中的意義就顯得尤為重要。新形勢下，誰抓住了產品成本和產品質量，在某種程度上就等於抓住了市場；誰千方百計降低成本，誰就抓住了開拓煤炭市場的源頭。市場競爭實際上就是成本和質量競爭。煤礦企業要想在煤炭市場競爭中取勝，就必須高度重視並強化成本 管理，把目標成本過程控製這項工作放到重要地位，使企業的成本 管理工作達到規範化、科學化、閉合式管理要求，否則就難於解決企業的生存和提高經濟效益問題。
1.3選題的目的意義
成本作為一個經濟價值的範疇,在市場經濟中是客觀存在的,加強成本管理,努力降低成本,無論對提高企業經濟效益,還是提高整個國民經濟的宏觀經濟效益都是極為重要的。強化成本管理工作要突出強調成本過程控製，堅持眼睛向內，深挖潛力，全員動手，自我加壓，腳踏實地抓好成本過程控製工作，切實降低成本費用，向管理要效益，才能確保企業在激勵的市場競爭中充滿活力，為企業的生存、發展創造條件。
2、煤礦成本特點
煤炭企業屬於地下開采業，成本構成複雜且變化大，與其它產品相比具有特殊性。
2.1煤炭生產中消耗的材料不構成煤炭產品實體。這一特點使得煤炭生產中消耗的主要材料可以回收複用和替代，並且材料的回收複用和替代影響煤炭成本的變化。同時，由於消耗的材料不構成產品實體，所以生產中消耗的材料品種和質量不能影響產品質量，不能按質量成本的一般原理去控製煤炭質量成本。
2.2煤炭成本水平受地質條件、生產技術條件影響大。煤炭成本的變化與許多因素有關，如開采開拓方式、地質水文條件、服務年限、機械化程度以及煤炭產量等。在這些因素中，水平地質條件和技術條件對成本的影響程度要大於其他因素，並且產量因素引起的成本變化，往往小於其他因素引起的成本變化。這就決定了成本控製和成本核算 03manbetx 的多樣性，以及煤炭成本水平在不同企業之間以及同一企業的不同階段的可比性較差。
2.3在礦井的整個服務年限內，煤炭成本是規律性變化的。在礦井服務年限內，煤炭成本是由高到低，由低到高，又由高到低變化的，並且呈現總體上升趨勢。但由於煤炭生產的特殊性，生產區域範圍越來越大，開采深度越來越深，單位越來越長，這就決定了下一個生產過程的消耗和占用要大於上一個生產過程，僅僅實現對一個生產過程消耗的補償是不能保持原煤生產在原來規模上進行簡單再生產的，必須進行追加投入，增加新的生產要素，即第二次補償，這就決定了煤炭企業的成本控製更要處理好近期利益與遠期利益的關係，更加重視投資方案、技改方案的技術經濟 03manbetx ，控製煤炭成本的合理增長。
2.4煤炭成本中的固定成本和混合成本比重大，煤炭生產中輔助生產環節多，非直接生產占用高，設備及工程投資大，致使煤炭成本中固定成本和混合成本比重大。據不完全統計，煤炭成本中固定成本和混合成本約占 65 %～80 %，這就要求在煤炭成本控製中，更要加強固定成本和混合成本的控製，以提高煤炭成本控製效果。
3、煤礦企業成本管理中存在的問題和不足
2008年是全麵貫徹落實黨的十七大戰略部署的第一年，也是煤礦結合自身實際實施企業“調整、發展、創新”思路，而提出的“管理年”，但在全麵實施成本管理工作動態考核過程中，我們發現礦井成本管理工作仍然存在問題和不足。
3.1人的思想滯後
由於傳統觀念的束縛和延續，部分職工對企業的成本管理、控製等工作認識不夠，沒有真正理順成本管理與企業效益的關係，悟透成本過程控製與自我收入提高的關係，造成對一些浪費現象置之不理，視而不見；再就是，某種程度上害怕得罪人，或者是害怕遭來橫禍，因此，思想上總認為，企業的家大業大，我不節約，還有他，再說不是自己家，甚至還有“多一事不如少一事”想法，嚴重阻礙了煤礦企業的成本管理、過程控製工作向縱深發展。
3.2物的浪費現象。
這兒所說的“物”是指辦公、生活及地麵場所公共設施等。幾年前，企業管理者曾在有關會議上多次提出“無紙化”辦公，可是，從現在的辦公程序上看，其間的“無紙化”辦公設想目標根本就沒有實現，A4等高質量紙張大量投入，其他輔助設施更換（如激光打印機等配件），造成了企業的辦公費用成本升高，雖說要迎合社會發展形勢，但也應注重節約與要求相結合，做好成本過程控製、監督和考核工作，假如我們細算一下企業各單位三年內所使用的辦公紙張和耗材等物，其數字也是十分驚人的！
地麵場所設施的完整和亮化，不僅是企業美麗的風景區，而且能夠給人眼觀上帶來一種舒適的感覺，陶冶人的情操。素不知，仍有部分職工不聽勸阻，無視 製度，隨手攀枝，踐踏花草，損壞公共設施，因為再投入也增加了成本，成本管理與成本控製工作必須從點滴做起。
3.3水的跑漏現象。
眾所周知，水是生命之源泉。現實生活中，水的跑、冒、漏現象十分嚴重，企業也因此製訂了諸多規章 製度，但從 製度執行力和人的思想觀念上看，效果並不明顯，仍有許多不盡人意的地方，諸如：浴室淋浴的長流水及用淨水渡髒物的“高位跑”；廁所衝汙的長流水箱；施工隊伍的無節製用水；供暖管路的長滴現象等。
3.4電的違規現象。
電能不僅是人類社會進步不可缺少的必要資源，而且是推動煤礦企業建成和諧礦區、實現小康目標的基礎條件，但在檢查過程中我們發現，違規用電、浪費用電等不文明現象時常偶發，諸如：單宿職工的超負荷用電；冬季空調供暖的違規運轉；辦公場所的長明燈及設備空轉；周圍農村私搭亂拉的“蜘蛛網”用電等現象。
4 煤礦成本管理模式
煤炭企業形成了一套“層層分解、逐級考核”的成本管理模式。首先根據集團公司下達的 計劃指標 ( 計劃產量、 計劃利潤、 計劃噸煤成本),將成本指標進行層層分解到單位,再按單位進行成本控製與考核。成本管理的主要內容包括: 目標成本的分解、成本指標的分解、月成本計劃的製定、審批與控製、成本核算、成本考核與控製。其歸口單位有: 財務科、企管科、供應站、內部銀行、生產礦長與各生產單位。
4.1目標成本的分解
目標成本分解的歸口單位是財務科，財務科根據集團公司下達的噸煤成本指標、利潤指標和產量指標，結合曆史成本的構成情況，對噸煤成本進行分解，形成材料成本指標、工資成本指標、水電費指標和其他成本指標。將材料成本指標下達至企管科，進行材料成本指標的分解。工資成本指標、水電費成本指標與材料成本指標相掛鉤，作為日後成本考核的依據。財務科成本分解的依據主要是曆史成本構成和人為的主觀認定。
4.2成本指標的分解
成本指標的分解，是指對各成本項目指標向各單位的進一步分解。以材料為例。材料成本指標分解的歸口單位是企管科，企管科根據三年的曆史數據對財務科分解的材料成本指標進行進一步分解，並進行一定的調整，形成各單位材料成本指標和礦廠部成本指標，經過調整後報礦長審批生效後執行。材料成本指標包括各單位日常生產耗費的物資，日常占用的大型物資由各單位提出申請，報企管科審核，最終經礦長審批後占用礦廠部指標。
4.3成本計劃的製定與審批
各單位月底製定下月用料需求計劃，經企管科根據各單位計劃產量和年度材料成本指標進行審批後生效，占用單位年度材料指標，下發至內部銀行進行成本控製。各單位隻能在計劃額度內領用物資，材料費超額領用，應該先向礦企管科申請追加材料費指標，再到內部銀行辦理申請貸款手續。對於超額領料、臨時用料和大宗材料的領用，必須提交用料計劃，經礦企管科審批，再經礦長審批後，方可領料。
4.4.成本核算
目前的成本核算采用的是以原煤為核心的製造成本法，由於煤礦隻生產單一的原煤產品，並且作為集團公司的一個生產性單位，礦級的製造費用和管理費用在成本核算時全部構成原煤產品的成本。其成本項目主要包括：材料、工資、福利費、水電費、折舊費、井巷工程費、維簡費、修理費、地麵塌陷賠償費和其他支出。其中材料費、工資和修理費維成本的可控項目，其他為不可控項目。
5、切實做好煤礦成本管理和考核
5.1機製保證
機製是關鍵，是保證。煤礦企業的經營者，首先要結合本企業的成本管理控製目標，對成本管理、成本控製重點工作進行重新定位、量化考核、閉合管理，同時，要製訂一套全方位、深層次、精細化、科學化的目標責任鎖鏈考核 製度，以規範人的成本核算、成本管理、成本過程控製行為，把企業目標成本管理工作引向深入，促進經濟運行質量進一步優化。
5.2做好計劃管理
計劃管理是指各種支付款項必須列入資金使用計劃，無計劃的不予付款。歸口管理是指各歸口部門既是歸口費用的計劃提報單位，也是費用支出的業務辦理單位。資金使用計劃主要包括年度資金使用計劃和月度資金使用計劃。各項支出遵循誰辦理誰負責，誰簽字誰負責的原則。審計科負責對每筆經濟業務的真實性、合法性及內部權限的審批進行監督。財務科嚴格執行好各項支出程序，不符合規定的一律不得支出。每季度由礦長、黨委書記、工會主席組織政工、工會、審計或外聘審計部門對財務收支情況進行檢查。通過這些 措施，杜絕了管理漏洞，加強了監督監控，提高了內控管理水平
5.3突出責任目標成本管理體係建設。
煤礦要結合本單位實際，積極組織人員深入排查生產經營中存在的浪費現象和管理漏洞，提出加強成本管理降本增效的思路、目標和整改 措施；按照“總量平衡、效益優先”、“積極穩健、以收定支”原則，建立和完善預算的編製、修訂、審批、執行、 03manbetx 、考核等一係列製度，以強化全麵預算管理；
5.4建立降本增效激勵機製。
其次是要責成相關部門加大“節約光榮、浪費可恥”活動宣傳工作，營造全員參與，人人監督氛圍，調動全員參與成本管理的主動性、積極性，使“要我降成本”向“我要降成本”的轉換，逐步形成成本管理長效機製建立；
同時，要做好 安全成本控製工作的市場調研和導向分析，把 安全成本控製列為企業成本管理工作的重點，進一步培育廣大職工對 安全成本控製工作的認識，領悟透安全成本是企業的最大成本方向，喚醒職工的安全生產良知，真正做到要我安全，為我要安全。
5.5抓好非生產性支出管理
認真執行好各類非生產性費用支出的“事前計劃、事中控製、事後審批”聯簽和“物資比質比價采購”製度，從源頭上製止“人情入賬、人情支出、人情審批”及“暗箱操作、中飽私囊”現象，加大成本過程控製和動態檢查力度。
5.6抓好成本控製工作的鎖鏈考核
5.6.1全麵推行煤礦企業目標成本管理工作責任鎖鏈考核，是提升企業市場競爭力的必然趨勢，也是進一步增強企業員工成本過程控製責任心的有效途徑。對此，煤礦企業的目標成本管理、過程控製工作的責任鎖鏈考核，一要建立和完善企業目標成本管理與工資績效考核掛鉤製度，讓習慣性浪費人員少收入，感到心痛，讓常規性節約人員受獎勵，互勉共進。
5.6.2把企業成本管理、過程控製工作納入年終“評先爭優、留轉晉級、提高待遇”等考核範疇，通過選樹典型、正麵教育等形式，讓成本管理的“節約標兵”榮登光榮榜，提高全員關注成本管理，強化過程控製的爭先創優積極性。
5.6.3要把成本管理的基礎工作與定額製定、 標準化工作結合起來，擴大成本管理、過程控製的效果和成功可能性影響力。成本控製的基礎工作有：1、定額製定。定額是企業在一定生產技術水平和組織條件下，人力、物力、財力等各種資源的消耗達到的數量界限，主要有材料定額和工時定額。而成本控製主要是製定消耗定額，隻有製定出消耗定額，才能在成本控製中起作用。在工作實踐中，煤礦企業可以根據自身的生產經營特點和成本控製需要，建立材料定額領用和人工包幹製度，控製材料采購、運輸、工時以及製造費用等成本。2、 標準化工作。 標準化工作是現代企業管理的基本要求，它是企業正常運行的基本保證，它促使企業的生產經營活動和各項管理工作達到合理化、規範化、高效化，是成本控製成功的基本前提。在成本控製過程中，三項 標準化工作極為重要。第一，計量標準化。計量是指用科學方法和手段，對生產經營活動中的量和質的數值進行測定，為生產經營，尤其是成本控製提供準確數據。如果沒有統一的計量標準和依據，那就無法獲取準確成本信息，更無從談論控製。第二，價格標準化。成本控製過程中要製定兩個標準價格，一是內部價格，即內部結算價格，它是企業內部各核算單位之間，各核算單位與企業之間模擬市場進行“商品”交換的價值尺度；二是外部價格，即在企業購銷活動中與外部企業產生供應與銷售的結算價格。標準價格是成本控製運行的基本保證。第三，質量標準化。質量是產品的靈魂，沒有質量，再低的成本也是徒勞的。成本控製是質量控製下的成本控製，沒有質量標準，成本控製就會失去方向，也談不上成本控製。
5.7嚴控物資工程款項
為嚴格控製資金支出計劃，對列入計劃的物資工程款項進行了嚴格限定要求。如列入款項支付計劃的物資款必須符合下列條件之一方可提報：物資采購合同約定，物資已經驗收入庫且財務掛賬３個月及以上；物資質保金支付超過質保期無質量問題，並且有使用單位完好證明，歸口管理單位監督證明。列入付款計劃的外委工程款必須符合下列條件之一方可提報：預付款須有工程合同約定；工程進度款須有工程合同約定、工程預算、預付款金額、工程進度證明，付款額不超過總價款的６０％；除質保金外剩餘工程款須有工程驗收單、工程決算、工程結算單、且發票掛賬三個月；工程質保金支付超過質保期無質量問題，並且有使用單位完好證明，歸口管理單位監督證明。所有外委工程項目結算必須由礦長簽署審批意見，否則不準列入付款計劃。
5.8嚴管發票，強化票據報銷控製
發票作為往來結算的重要依據，對於加強財務監督管理十分重要。嚴格執行以下規定：掛賬或報銷的票據，必須是取得的合法票據，發票必須有地方稅務局、國家稅務局監製章，行政性收費票據必須有財政部票據監製章、行政性收費政府性基金統一票據專用章。對於增值稅專用發票進行了專門強調：采購物資、接受勞務（修理費）、生產用電、大宗辦公用品必須提供１７％的增值稅專用發票，並附物資明細清單、修理清單，如銷貨方提供不出１７％的增值稅專用發票，必須扣除增值稅差額做為補償。特殊情況如客戶提供不出１７％的增值稅專用發票，且不同意扣除增值稅差額做為補償，而我單位又必須采購的，須經礦長簽批同意後方可入賬。對於日常零星支出、招待費、住宿費、會務費、外出加油費等支出，必須是合法的各類普通發票，不合法的往來收據拒絕報銷。工程勞務費必須是施工單位開具的或稅務機關代開的建築業普通發票。行政事業單位收費、會員費報銷，票據須有財政部票據監製章、行政性收費政府性基金統一票據專用章，否則拒絕報銷。
5.9規範程序，按章執行，資金運行井然有序
對於資金使用提報時間、提報程序、核定程序、掛賬程序進行了詳細的規定，使各項工作按章執行，井然有序。月度資金使用計劃必須在每月的２日前編製完畢，每月３日前，由財務組織審核完。各資金使用歸口部門每月２８日前提報到財務科。資金使用計劃的核定程序：財務科編製資金使用計劃，每月３日前，組織財務科、審計科、工會辦、物資管理科、企管辦、物資采購科、生產技術科、機電科等部門進行審核。經礦長審批後的計劃由財務科向集團公司提報，集團公司審批後的計劃由財務科向礦長、其他副礦長及審計、企管、物資采購科反饋，作為付款的依據。資金支付時間：工程結算款、物資采購款付款時間：每月中下旬的星期二；差旅費等日常報銷款項每星期二、星期四支付；其他款項根據工作需要支付。
6．結論及展望
通過實施一係列行之有效的成本管理辦法，不但提高了職工的節約意識，為有效地控製成本打下基石，而且取得了較好的經濟效益，為科學的經營管理開好了頭，因此，煤礦成本管理，是一個科學、合理、有效的管理方法。下一步，煤礦還要從多方麵探索成本管理的新方法、新手段，從精細化入手，把煤礦成本管理工作推向一個新的高潮。
1.1現狀 03manbetx
煤炭是我國的主要能源， 煤礦企業進行 安全生產需要大量的成本投入，麵對 煤礦企業生存發展的洗禮，加強成本 管理，進行全員“成本與發展、成本與效益、成本與收入”意識宣傳，全方位、深層次地喚醒廣大職工的“節約光榮、浪費可恥”良知，強化成本 管理工作和責任考核是提升 煤礦企業競爭力的必然趨勢，也是降低 煤礦原煤生產成本、提高經濟效益最重要的手段，同時也是煤炭企業建設節約型社會的要求。
1.2選題背景
在我國現有的市場結構中，單個煤礦企業無法左右市場，隻是市場價格的接受者，而不是決定者，煤炭產品的價格取決於市場供應總量和價格的波動周期。因此，在煤炭價格既定的情況下，生產成本的高低在市場中的意義就顯得尤為重要。新形勢下，誰抓住了產品成本和產品質量，在某種程度上就等於抓住了市場；誰千方百計降低成本，誰就抓住了開拓煤炭市場的源頭。市場競爭實際上就是成本和質量競爭。煤礦企業要想在煤炭市場競爭中取勝，就必須高度重視並強化成本 管理，把目標成本過程控製這項工作放到重要地位，使企業的成本 管理工作達到規範化、科學化、閉合式管理要求，否則就難於解決企業的生存和提高經濟效益問題。
1.3選題的目的意義
成本作為一個經濟價值的範疇,在市場經濟中是客觀存在的,加強成本管理,努力降低成本,無論對提高企業經濟效益,還是提高整個國民經濟的宏觀經濟效益都是極為重要的。強化成本管理工作要突出強調成本過程控製，堅持眼睛向內，深挖潛力，全員動手，自我加壓，腳踏實地抓好成本過程控製工作，切實降低成本費用，向管理要效益，才能確保企業在激勵的市場競爭中充滿活力，為企業的生存、發展創造條件。
2、煤礦成本特點
煤炭企業屬於地下開采業，成本構成複雜且變化大，與其它產品相比具有特殊性。
2.1煤炭生產中消耗的材料不構成煤炭產品實體。這一特點使得煤炭生產中消耗的主要材料可以回收複用和替代，並且材料的回收複用和替代影響煤炭成本的變化。同時，由於消耗的材料不構成產品實體，所以生產中消耗的材料品種和質量不能影響產品質量，不能按質量成本的一般原理去控製煤炭質量成本。
2.2煤炭成本水平受地質條件、生產技術條件影響大。煤炭成本的變化與許多因素有關，如開采開拓方式、地質水文條件、服務年限、機械化程度以及煤炭產量等。在這些因素中，水平地質條件和技術條件對成本的影響程度要大於其他因素，並且產量因素引起的成本變化，往往小於其他因素引起的成本變化。這就決定了成本控製和成本核算 03manbetx 的多樣性，以及煤炭成本水平在不同企業之間以及同一企業的不同階段的可比性較差。
2.3在礦井的整個服務年限內，煤炭成本是規律性變化的。在礦井服務年限內，煤炭成本是由高到低，由低到高，又由高到低變化的，並且呈現總體上升趨勢。但由於煤炭生產的特殊性，生產區域範圍越來越大，開采深度越來越深，單位越來越長，這就決定了下一個生產過程的消耗和占用要大於上一個生產過程，僅僅實現對一個生產過程消耗的補償是不能保持原煤生產在原來規模上進行簡單再生產的，必須進行追加投入，增加新的生產要素，即第二次補償，這就決定了煤炭企業的成本控製更要處理好近期利益與遠期利益的關係，更加重視投資方案、技改方案的技術經濟 03manbetx ，控製煤炭成本的合理增長。
2.4煤炭成本中的固定成本和混合成本比重大，煤炭生產中輔助生產環節多，非直接生產占用高，設備及工程投資大，致使煤炭成本中固定成本和混合成本比重大。據不完全統計，煤炭成本中固定成本和混合成本約占 65 %～80 %，這就要求在煤炭成本控製中，更要加強固定成本和混合成本的控製，以提高煤炭成本控製效果。
3、煤礦企業成本管理中存在的問題和不足
2008年是全麵貫徹落實黨的十七大戰略部署的第一年，也是煤礦結合自身實際實施企業“調整、發展、創新”思路，而提出的“管理年”，但在全麵實施成本管理工作動態考核過程中，我們發現礦井成本管理工作仍然存在問題和不足。
3.1人的思想滯後
由於傳統觀念的束縛和延續，部分職工對企業的成本管理、控製等工作認識不夠，沒有真正理順成本管理與企業效益的關係，悟透成本過程控製與自我收入提高的關係，造成對一些浪費現象置之不理，視而不見；再就是，某種程度上害怕得罪人，或者是害怕遭來橫禍，因此，思想上總認為，企業的家大業大，我不節約，還有他，再說不是自己家，甚至還有“多一事不如少一事”想法，嚴重阻礙了煤礦企業的成本管理、過程控製工作向縱深發展。
3.2物的浪費現象。
這兒所說的“物”是指辦公、生活及地麵場所公共設施等。幾年前，企業管理者曾在有關會議上多次提出“無紙化”辦公，可是，從現在的辦公程序上看，其間的“無紙化”辦公設想目標根本就沒有實現，A4等高質量紙張大量投入，其他輔助設施更換（如激光打印機等配件），造成了企業的辦公費用成本升高，雖說要迎合社會發展形勢，但也應注重節約與要求相結合，做好成本過程控製、監督和考核工作，假如我們細算一下企業各單位三年內所使用的辦公紙張和耗材等物，其數字也是十分驚人的！
地麵場所設施的完整和亮化，不僅是企業美麗的風景區，而且能夠給人眼觀上帶來一種舒適的感覺，陶冶人的情操。素不知，仍有部分職工不聽勸阻，無視 製度，隨手攀枝，踐踏花草，損壞公共設施，因為再投入也增加了成本，成本管理與成本控製工作必須從點滴做起。
3.3水的跑漏現象。
眾所周知，水是生命之源泉。現實生活中，水的跑、冒、漏現象十分嚴重，企業也因此製訂了諸多規章 製度，但從 製度執行力和人的思想觀念上看，效果並不明顯，仍有許多不盡人意的地方，諸如：浴室淋浴的長流水及用淨水渡髒物的“高位跑”；廁所衝汙的長流水箱；施工隊伍的無節製用水；供暖管路的長滴現象等。
3.4電的違規現象。
電能不僅是人類社會進步不可缺少的必要資源，而且是推動煤礦企業建成和諧礦區、實現小康目標的基礎條件，但在檢查過程中我們發現，違規用電、浪費用電等不文明現象時常偶發，諸如：單宿職工的超負荷用電；冬季空調供暖的違規運轉；辦公場所的長明燈及設備空轉；周圍農村私搭亂拉的“蜘蛛網”用電等現象。
4 煤礦成本管理模式
煤炭企業形成了一套“層層分解、逐級考核”的成本管理模式。首先根據集團公司下達的 計劃指標 ( 計劃產量、 計劃利潤、 計劃噸煤成本),將成本指標進行層層分解到單位,再按單位進行成本控製與考核。成本管理的主要內容包括: 目標成本的分解、成本指標的分解、月成本計劃的製定、審批與控製、成本核算、成本考核與控製。其歸口單位有: 財務科、企管科、供應站、內部銀行、生產礦長與各生產單位。
4.1目標成本的分解
目標成本分解的歸口單位是財務科，財務科根據集團公司下達的噸煤成本指標、利潤指標和產量指標，結合曆史成本的構成情況，對噸煤成本進行分解，形成材料成本指標、工資成本指標、水電費指標和其他成本指標。將材料成本指標下達至企管科，進行材料成本指標的分解。工資成本指標、水電費成本指標與材料成本指標相掛鉤，作為日後成本考核的依據。財務科成本分解的依據主要是曆史成本構成和人為的主觀認定。
4.2成本指標的分解
成本指標的分解，是指對各成本項目指標向各單位的進一步分解。以材料為例。材料成本指標分解的歸口單位是企管科，企管科根據三年的曆史數據對財務科分解的材料成本指標進行進一步分解，並進行一定的調整，形成各單位材料成本指標和礦廠部成本指標，經過調整後報礦長審批生效後執行。材料成本指標包括各單位日常生產耗費的物資，日常占用的大型物資由各單位提出申請，報企管科審核，最終經礦長審批後占用礦廠部指標。
4.3成本計劃的製定與審批
各單位月底製定下月用料需求計劃，經企管科根據各單位計劃產量和年度材料成本指標進行審批後生效，占用單位年度材料指標，下發至內部銀行進行成本控製。各單位隻能在計劃額度內領用物資，材料費超額領用，應該先向礦企管科申請追加材料費指標，再到內部銀行辦理申請貸款手續。對於超額領料、臨時用料和大宗材料的領用，必須提交用料計劃，經礦企管科審批，再經礦長審批後，方可領料。
4.4.成本核算
目前的成本核算采用的是以原煤為核心的製造成本法，由於煤礦隻生產單一的原煤產品，並且作為集團公司的一個生產性單位，礦級的製造費用和管理費用在成本核算時全部構成原煤產品的成本。其成本項目主要包括：材料、工資、福利費、水電費、折舊費、井巷工程費、維簡費、修理費、地麵塌陷賠償費和其他支出。其中材料費、工資和修理費維成本的可控項目，其他為不可控項目。
5、切實做好煤礦成本管理和考核
5.1機製保證
機製是關鍵，是保證。煤礦企業的經營者，首先要結合本企業的成本管理控製目標，對成本管理、成本控製重點工作進行重新定位、量化考核、閉合管理，同時，要製訂一套全方位、深層次、精細化、科學化的目標責任鎖鏈考核 製度，以規範人的成本核算、成本管理、成本過程控製行為，把企業目標成本管理工作引向深入，促進經濟運行質量進一步優化。
5.2做好計劃管理
計劃管理是指各種支付款項必須列入資金使用計劃，無計劃的不予付款。歸口管理是指各歸口部門既是歸口費用的計劃提報單位，也是費用支出的業務辦理單位。資金使用計劃主要包括年度資金使用計劃和月度資金使用計劃。各項支出遵循誰辦理誰負責，誰簽字誰負責的原則。審計科負責對每筆經濟業務的真實性、合法性及內部權限的審批進行監督。財務科嚴格執行好各項支出程序，不符合規定的一律不得支出。每季度由礦長、黨委書記、工會主席組織政工、工會、審計或外聘審計部門對財務收支情況進行檢查。通過這些 措施，杜絕了管理漏洞，加強了監督監控，提高了內控管理水平
5.3突出責任目標成本管理體係建設。
煤礦要結合本單位實際，積極組織人員深入排查生產經營中存在的浪費現象和管理漏洞，提出加強成本管理降本增效的思路、目標和整改 措施；按照“總量平衡、效益優先”、“積極穩健、以收定支”原則，建立和完善預算的編製、修訂、審批、執行、 03manbetx 、考核等一係列製度，以強化全麵預算管理；
5.4建立降本增效激勵機製。
其次是要責成相關部門加大“節約光榮、浪費可恥”活動宣傳工作，營造全員參與，人人監督氛圍，調動全員參與成本管理的主動性、積極性，使“要我降成本”向“我要降成本”的轉換，逐步形成成本管理長效機製建立；
同時，要做好 安全成本控製工作的市場調研和導向分析，把 安全成本控製列為企業成本管理工作的重點，進一步培育廣大職工對 安全成本控製工作的認識，領悟透安全成本是企業的最大成本方向，喚醒職工的安全生產良知，真正做到要我安全，為我要安全。
5.5抓好非生產性支出管理
認真執行好各類非生產性費用支出的“事前計劃、事中控製、事後審批”聯簽和“物資比質比價采購”製度，從源頭上製止“人情入賬、人情支出、人情審批”及“暗箱操作、中飽私囊”現象，加大成本過程控製和動態檢查力度。
5.6抓好成本控製工作的鎖鏈考核
5.6.1全麵推行煤礦企業目標成本管理工作責任鎖鏈考核，是提升企業市場競爭力的必然趨勢，也是進一步增強企業員工成本過程控製責任心的有效途徑。對此，煤礦企業的目標成本管理、過程控製工作的責任鎖鏈考核，一要建立和完善企業目標成本管理與工資績效考核掛鉤製度，讓習慣性浪費人員少收入，感到心痛，讓常規性節約人員受獎勵，互勉共進。
5.6.2把企業成本管理、過程控製工作納入年終“評先爭優、留轉晉級、提高待遇”等考核範疇，通過選樹典型、正麵教育等形式，讓成本管理的“節約標兵”榮登光榮榜，提高全員關注成本管理，強化過程控製的爭先創優積極性。
5.6.3要把成本管理的基礎工作與定額製定、 標準化工作結合起來，擴大成本管理、過程控製的效果和成功可能性影響力。成本控製的基礎工作有：1、定額製定。定額是企業在一定生產技術水平和組織條件下，人力、物力、財力等各種資源的消耗達到的數量界限，主要有材料定額和工時定額。而成本控製主要是製定消耗定額，隻有製定出消耗定額，才能在成本控製中起作用。在工作實踐中，煤礦企業可以根據自身的生產經營特點和成本控製需要，建立材料定額領用和人工包幹製度，控製材料采購、運輸、工時以及製造費用等成本。2、 標準化工作。 標準化工作是現代企業管理的基本要求，它是企業正常運行的基本保證，它促使企業的生產經營活動和各項管理工作達到合理化、規範化、高效化，是成本控製成功的基本前提。在成本控製過程中，三項 標準化工作極為重要。第一，計量標準化。計量是指用科學方法和手段，對生產經營活動中的量和質的數值進行測定，為生產經營，尤其是成本控製提供準確數據。如果沒有統一的計量標準和依據，那就無法獲取準確成本信息，更無從談論控製。第二，價格標準化。成本控製過程中要製定兩個標準價格，一是內部價格，即內部結算價格，它是企業內部各核算單位之間，各核算單位與企業之間模擬市場進行“商品”交換的價值尺度；二是外部價格，即在企業購銷活動中與外部企業產生供應與銷售的結算價格。標準價格是成本控製運行的基本保證。第三，質量標準化。質量是產品的靈魂，沒有質量，再低的成本也是徒勞的。成本控製是質量控製下的成本控製，沒有質量標準，成本控製就會失去方向，也談不上成本控製。
5.7嚴控物資工程款項
為嚴格控製資金支出計劃，對列入計劃的物資工程款項進行了嚴格限定要求。如列入款項支付計劃的物資款必須符合下列條件之一方可提報：物資采購合同約定，物資已經驗收入庫且財務掛賬３個月及以上；物資質保金支付超過質保期無質量問題，並且有使用單位完好證明，歸口管理單位監督證明。列入付款計劃的外委工程款必須符合下列條件之一方可提報：預付款須有工程合同約定；工程進度款須有工程合同約定、工程預算、預付款金額、工程進度證明，付款額不超過總價款的６０％；除質保金外剩餘工程款須有工程驗收單、工程決算、工程結算單、且發票掛賬三個月；工程質保金支付超過質保期無質量問題，並且有使用單位完好證明，歸口管理單位監督證明。所有外委工程項目結算必須由礦長簽署審批意見，否則不準列入付款計劃。
5.8嚴管發票，強化票據報銷控製
發票作為往來結算的重要依據，對於加強財務監督管理十分重要。嚴格執行以下規定：掛賬或報銷的票據，必須是取得的合法票據，發票必須有地方稅務局、國家稅務局監製章，行政性收費票據必須有財政部票據監製章、行政性收費政府性基金統一票據專用章。對於增值稅專用發票進行了專門強調：采購物資、接受勞務（修理費）、生產用電、大宗辦公用品必須提供１７％的增值稅專用發票，並附物資明細清單、修理清單，如銷貨方提供不出１７％的增值稅專用發票，必須扣除增值稅差額做為補償。特殊情況如客戶提供不出１７％的增值稅專用發票，且不同意扣除增值稅差額做為補償，而我單位又必須采購的，須經礦長簽批同意後方可入賬。對於日常零星支出、招待費、住宿費、會務費、外出加油費等支出，必須是合法的各類普通發票，不合法的往來收據拒絕報銷。工程勞務費必須是施工單位開具的或稅務機關代開的建築業普通發票。行政事業單位收費、會員費報銷，票據須有財政部票據監製章、行政性收費政府性基金統一票據專用章，否則拒絕報銷。
5.9規範程序，按章執行，資金運行井然有序
對於資金使用提報時間、提報程序、核定程序、掛賬程序進行了詳細的規定，使各項工作按章執行，井然有序。月度資金使用計劃必須在每月的２日前編製完畢，每月３日前，由財務組織審核完。各資金使用歸口部門每月２８日前提報到財務科。資金使用計劃的核定程序：財務科編製資金使用計劃，每月３日前，組織財務科、審計科、工會辦、物資管理科、企管辦、物資采購科、生產技術科、機電科等部門進行審核。經礦長審批後的計劃由財務科向集團公司提報，集團公司審批後的計劃由財務科向礦長、其他副礦長及審計、企管、物資采購科反饋，作為付款的依據。資金支付時間：工程結算款、物資采購款付款時間：每月中下旬的星期二；差旅費等日常報銷款項每星期二、星期四支付；其他款項根據工作需要支付。
6．結論及展望
通過實施一係列行之有效的成本管理辦法，不但提高了職工的節約意識，為有效地控製成本打下基石，而且取得了較好的經濟效益，為科學的經營管理開好了頭，因此，煤礦成本管理，是一個科學、合理、有效的管理方法。下一步，煤礦還要從多方麵探索成本管理的新方法、新手段，從精細化入手，把煤礦成本管理工作推向一個新的高潮。
