煤礦精細化管理之七：全麵預算管理
先聽一個小故事：教授請老總吃飯
中國著名財務谘詢和策劃專家、北京工商大學會計學院院長湯穀良教授，1994-1995年為一家公司做好財務預算谘詢寫了本書，裏麵提出了全麵預算的一種模式公式，簡單地說即“收入－成本=利潤”。湯教授說，後來山東一家國企的老總找到他，抱怨說這個公式不對。
老總說，公司照著這個公式做了2年的預算，出現問題了。銷售經理跑來對他說，最近行情不好，東西賣不出去，要求降低收入預算。生產經理也跑來說原材料價格上漲，生產成本將增加。最後財務總監算了算虧損兩百多萬元。
這位董事長便改進了公式，變成“目標利潤=收入－成本”。目標利潤由公司董事會來決定，定了就不能改，不管銷售部還是生產部要千方百計地降低開支，增加利潤。這位董事長問我誰的公式更好。
湯教授笑了笑說，我承認他的公式更好，所以那餐飯是由我買單的，付了六百多元。我一直保留著那張單子，時刻提醒自己，做財務預算不是忽悠人的，要真正為企業的經營提供更多的支持。
言歸正傳，說說精細化、市場化與全麵預算的關係。
當前，煤礦企業的管理體製已發生了深刻的變革，基本形成了集團公司是投資決策中心、事業部或專業化公司是利潤中心、各礦廠是成本控製中心的格局。在實現煤礦目標成本管控的過程中，經理人需要協同各種業務活動和管理方案，使企業內部各部門、各環節均能統籌規劃，協調行動，需要有效的聚集各項經濟資源，包括人力、物力、財力、信息等，使之形成一種強有力的、有序的集合；所以從內容上03manbetx ，企業預算既是由銷售、采購、生產、盈利、現金流量等單項預算組成的責任指標體係，又是公司的整體“作戰方案”。各個預算應該統一於總預算體係，所以稱之為“全麵預算”。它不隻是財務部門的事情，而是企業綜合的、全麵的管理，是具有全麵控製約束力的機製。
1、全麵預算是煤礦內部市場化核算的基礎
全麵預算管理是一種整合性管理係統，具有全麵控製的能力。煤礦預算不僅是上級部門對煤礦的考核要求，也是煤礦內部市場化實施的基礎和核算依據。預算在為實現整體利益的目標下，以數字化形式明確各單位的權利和責任區間。即，不但要繼續實施以成本費用為基礎、以現金流量為控製核心的全麵預算管理，還要重點加強生產經營（服務）業務的預算管理。也就要將服務計劃、後勤保障計劃、資金計劃等細化分解到季度和月度，以增強預算的準確性。這與內部市場化重點圍繞降低可控成本，細化分解指標，層層傳遞壓力，推行崗位價值管理是相輔相成的。全麵預算的數據化權力和責任區間，就是內部市場化核算的基礎區間。
2、全麵預算是內部價格體係建立的基礎
煤礦實行的是成本控製考核，首先它的目標成本就是一個內部考核成本，企業的收入是在內部考核成本的基礎上形成的，這也是煤礦全麵預算的基礎。內部市場化的實行，以不突破全麵預算為基本要求，在此基礎上通過曆史數據法、實測法、目標成本分解法等多種方法來製定符合該煤礦實際特點的價格體係。煤礦因作業場所不斷變化和地質環境條件多變等因素，使煤礦的生成總是處於一種動態的變化當中，這給全麵預算的準確性帶來了一定的難度，由此也帶來了作業價格製定的難度，目前一些煤礦在推進精細化管理中有畏難情緒也是由此。但筆者強調認為，全麵預算強調的應是它的科學性基礎上的準確性，首先是它的科學性，其次才是它的準確性，因為準確性是可以在實踐中調整產生的。可以說，沒有一個科學的全麵預算，也就沒有一個科學的內部價格體係。
3、全麵預算是精細化管理效果檢驗的標準
精細化特別是內部市場化實施的好壞，如何評判？可能有人說，這還不容易，按內部市場化的“收入-成本=工資”公式，工資增加了，效果就是好了。這話當然對，但有一定的片麵性。筆者認為，精細化管理是一種思想、一種手段，不僅要看它的結果，還要看它的過程，精細化管理本身就是一個秩序漸進、持續改進的過程。在肯定內部市場化總體效果的同時，還應該對其成本進行結構性03manbetx ，即對照預算來03manbetx 哪些成本因素上升了，哪些成本因素下降了，原因是什麼？由此不斷的總結精細化管理的經驗和不足，調整煤礦的內部價格更為科學合理，從而推動煤礦精細化管理向更高層次發展。
