神華集團有限責任公司會計核算辦法--財務情況說明書編製說明

第4章 財務情況說明書編製說明

財務情況說明書是對企業一定會計期間內生產經營、資金周轉、利潤實現及分配等情況的綜合性03manbetx 報告，是年度財務會計報告的重要組成部分。各單位對本年度的經營成果、財務狀況和國有資本保值增值等情況進行認真總結，以財務指標和相關統計指標為主要依據，運用趨勢03manbetx 、比率03manbetx 和因素03manbetx 等方法進行橫向、縱向的比較、評價和剖析，以反映企業在經營過程中的利弊得失、財務狀況及發展趨勢，促進企業的經營管理和業務發展；同時便於財務會計報告使用者了解企業生產經營和財務活動情況，考核評價其經營業績。

4.1 財務情況說明書的基本內容

（1） 生產經營基本情況說明；

（2） 利潤實現、分配及企業虧損情況；

（3） 資金增減和周轉情況；

（4） 國有資本保值增值情況；

（5） 預算執行情況；

（6） 經營相對值指標評價；

（7） 經營的主要風險；

（8） 對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項；

（9） 針對本年度經營管理中存在的問題，新年度擬采取的改進管理和提高經營業績的具體措施，以及業務發展計劃。

4.2 財務情況說明書的基本表述形式

財務情況說明書以文字說明為主，並可利用各種圖表進行分析和說明。

4.3 財務情況說明書特殊問題

神華集團公司財務情況說明書應對煤炭生產和運銷、電力、鐵路、港口和其他行業進行分析。子公司及其所屬公司如涉及多種行業，財務情況說明書應對主要行業的經營狀況和財務狀況進行分析和說明。

月度財務情況說明書應簡要對公司經營、財務狀況主要方麵進行分析；季度、半年和年度財務報告應按照上述基本內容的要求，進行詳細的分析和說明。

4.4 財務情況說明書的編寫要求

4.4.1 生產經營基本情況說明

主要說明當期、累計主要業務（產品）的工作量/銷售量、價格、銷售收入、成本/費用、利潤總額、還本付息額、稅金、資本性支出、現金淨流量、企業貢獻總額情況，與預算、上年同期比較，分析差異形成的主要原因並提出改善的建議等內容。具體包括：

（1） 企業主營業務範圍和附屬其他業務，納入年度會計決算報表合並範圍內企業從事業務的行業分布情況；未納入合並的應明確說明原因；企業從業人員、職工數量和專業素質的情況。

（2） 本年度生產經營情況，包括主要產品的產量、銷售量（出口額、進口額）及同比增減量，在所處行業中的地位，如按銷售額排列的名次；經營環境變化對企業生產銷售（經營）的影響；營業範圍的調整情況；新產品、新技術、新工藝開發及投入情況。

（3） 對企業業務有影響的知識產權的有關情況。

（4） 開發、在建項目的預期進度及工程竣工決算情況。

（5） 經營中出現的問題與困難，以及需要披露的其他業務情況與事項等。

4.4.2 利潤實現、分配及企業虧損情況

主要說明公司當期、累計主營業務利潤的完成情況，並與預算及上年同期比較分析差異原因。具體包括以下方麵：

（1） 主營業務收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷售量、銷售價格、銷售結構變動和新產品銷售，以及影響銷售量的滯銷產品種類、庫存數量等。

（2） 成本費用變動的主要因素，包括原材料費用、動力費用、工資性支出、借款利率調整對利潤增減的影響。

（3） 其他業務收入、支出的增減變化，若其收入占主營業務收入10%（含10%）以上的，則應按類別披露有關數據。

（4） 同比影響其他收益的主要事項，包括投資收益，特別是長期投資損失及原因；補貼收入各款項來源、金額，以及扣除補貼收入的利潤情況；影響營業外收支的主要事項、金額。

（5） 利潤分配情況。

（6） 利潤表中的項目，如兩個期間的數據變動幅度達30%（含30%）以上的，且占報告期利潤總額10%（含10%）以上的，應明確說明原因。

（7） 稅負調整對淨利潤的影響，包括有關稅種和稅率調整、稅收優惠政策。

（8） 會計政策變更的原因及其對利潤總額的影響數額，會計估計變更對利潤總額的影響數額。

（9） 虧損企業戶數、虧損額及其同比增減額，按以下主要原因進行分析：企業改組改製、產品滯銷、成本費用加大、管理不善等。

4.4.3 資金增減和周轉情況

（1） 各項資產所占比重，應收賬款、其他應收款、存貨、長期投資等變化是否正常，增減原因；長期投資占所有者權益的比率及同比增減情況、原因，購買和處置子公司及其他營業單位的情況。

（2） 不良資產情況，包括待處理財產損溢主要內容及處理情況，潛虧掛賬（含政策性原因掛賬和曆史潛虧掛賬）內容及原因，按賬齡分析三年以上的應收賬款、其他應收款未收回原因及壞賬處理辦法，長期積壓商品物資、不良長期投資產生的原因及影響；不良資產比率。

（3） 流動負債與長期負債的比重，長期借款、短期借款、應付賬款、其他應付款同比增減金額及原因；企業償還債務的能力和財務風險狀況；三年以上的應付賬款和其他應付款金額、主要債權人及未付原因；逾期借款本金和未付利息情況。

（4） 企業從事證券買賣、期貨交易、房地產開發等業務占用資金和效益情況。

（5） 企業債務重組事項和對本期損益的影響。

（6） 資產、負債、所有者權益項目中，如兩個期間的數據變動幅度達30%（含30%）以上，且占報表日資產總額5%（含5%）以上的，應明確說明原因。

（7） 公司當期、累計現金淨流量和經營現金淨流量具體應從現金流入及現金流出結構進行分析，說明現金流量在經營活動、投資活動及籌資活動中是否合理。結合相對指標分析，說明資金餘額的合理性、償還債務能力，並對籌資提出相關的建議。上述分析還應與預算指標比較並解釋差異原因，提出改善的建議。同時，對下期的資金周轉情況進行預測。

4.4.4 國有資本保值增值情況

（1） 年初國有權益與年末國有權益的變動情況，並應具體說明增減差額及原因；

（2） 國有權益客觀增減情況及具體原因。

（3） 企業國有資本保值增值的主要經營因素，以及資本公積金轉增實收資本的情況。

4.4.5 預算執行情況

主要歸納以上對預算完成情況及其原因的分析，提出改善建議。同時，預測下期預算完成情況。

4.4.6 經營相對值指標評價

經營相對值指標主要包括國家規定的效績考核財務定量指標、經營預警指標兩類。財務分析時應將上述指標與上年、本年預算作對比分析，說明變化的主要原因並提出改善建議（詳見本章5“經營指標體係”）。

4.4.7 經營風險評價

應定期對經營預警指標進行分析，以便及時發現公司有可能出現的經營風險、財務風險。如發現在經營預警指標出現如下危險信號，應重點說明原因、采取的措施及消除的預計期限（詳見本章5“經營指標體係”）。

（1） 主營業務毛利率、利潤率過低；

（2） 固定成本占總成本的比率過高；

（3） 應收款項占所有者權益比率過高；

（4） 應收款項占總資產比率過高；

（5） 營運資金占銷售收入比率過低；

（6） 固定資產與長期負債的比率過低；

（7） 營運資金占總資產比率過低；

（8） 現金占流動負債總額比率過低；

（9） 投資回報率過低；

（10） 留存收益占總資產比率過低；

（11） 國家規定的效績考核財務定量指標中主要指標與前三年平均值或國家頒布的指標有明顯差異。

4.4.8 對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項

4.4.9 針對本年度經營管理中存在的問題，新年度擬采取的改進管理和提高經營業績的具體措施，以及業務發展計劃

4.5 經營指標體係

4.5.1 財務分析絕對指標

4.5.1.1 具體絕對指標體係

（1） 主要行業工作量/銷量

① 煤炭行業

煤炭產量：分原煤、商品煤，並按大井產量、小井收購量和工程煤產量分類

煤炭銷量：分為出口、內銷

② 電力行業

發電量：分為上網、直供

售電量：分為上網、直供

③ 交通運輸行業-鐵路

貨運量：神華煤運量、其他外運量

平均運距

換算周轉量：貨物周轉量、客運周轉量

④ 交通運輸行業-港口

出港量：神華煤、其他

進港量

（2） 價格

① 煤炭行業

合同價：出口、內銷

現貨交易價

實際結算價：出口、內銷

一票離岸價：出口、內銷

車板價

② 電力行業

上網電價、直供電價

③ 交通運輸行業-鐵路

貨運價格：神華煤、其他品種

④ 交通運輸行業-港口

裝卸價格

（3） 銷售收入

按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業分類。

（4） 成本/費用

成本：按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業，分為固定成本、變動成本，又可以按總成本、單位成本分析。

費用：按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業，分為營業費用、管理費用、財務費用。

（5） 利潤

按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業，分為經營利潤、其他業務利潤、投資收益和利潤總額。

（6） 還本付息額

按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業，分為貸款本金額、應付利息、計提還本付息額（按來源分為折舊、攤銷費用、彙兌損益等），並按借款的來源分為內部借款、外部借款，或分為短期借款、長期借款。

（7） 應繳稅金和已繳稅金

按照煤炭、電力、鐵路運輸和港口運輸行業，按稅種分類，如所得稅、增值稅、營業稅等。

（8） 資本支出

按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業，按設備及固定資產、更新改造、基建支出等分類。

（9） 現金淨流量

按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業，分為經營性現金淨流量、投資性現金淨流量和籌資性現金淨流量。

（10） 企業貢獻總額

按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業分類。

4.5.1.2 絕對指標體係分析

絕對指標分析是對當期、本年累計實際完成與預算和上年情況的差額進行分析，解釋差異的原因並提出改善建議。主要從盈利性、財務風險、現金流量三方麵，對銷售收入、成本、利潤總額、還本付息額、資本支出和現金淨流量進行分析。

（1） 銷售收入分析

分析銷量、銷售價格、銷售收入的結構和趨勢，對與預算及上年同期的差異進行解釋。分析內容包括：

① 主要產品/服務的銷售數量的變化；

② 主要產品/服務的銷售價格的變化；

③ 主要產品/服務銷售結構的變化，按行業性質、銷售區域等分析；

④ 主要產品/服務銷售數量、銷售價格和銷售收入進行年度趨勢分析；

⑤ 主要產品/服務的主要客戶、各銷售區域的銷售情況進行趨勢分析；

⑥ 以上各方麵對實際與預算差異的影響。

分析影響銷售收入的重要因素：

① 生產經營和銷售工作的組織；

② 銷售方式和銷售渠道的選擇；

③ 銷售價格與銷售結算方式的選擇；

④ 產品結構、種類的變化；

⑤ 市場的變化、競爭對手的變化。

在對上述因素分析時，應重點分析可控因素，以挖掘潛力。對於不可控因素，要分析比預算、比上年同期的變化情況。

（2） 成本/費用分析

① 成本分析

分析固定成本、變動成本，並對與預算及上年的差異進行解釋。分析內容包括：

a. 主要產品/服務數量的變化；

b. 固定成本的主要組成、變動趨勢、與預算差異分析；

c. 單位變動成本變動趨勢、與預算差異分析；

d. 單位變動成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢分析；

e. 結合上述情況，對單位邊際利潤率進行差異分析；

f. 綜合上述情況，分析實際成本與預算的差異、解釋原因，並提出改善建議。

分析影響成本的重要因素：

a. 生產經營組織的變化；

b. 生產工藝、技術水平的變化；

c. 產品結構的變化；

d. 成本歸集、分配方法的變化等。

e. 在對上述因素分析時，應重點分析可控因素，以挖掘潛力。對於不可控因素，要分析比預算、比上年同期的變化情況。

② 費用分析

分析營業費用、管理費用和財務費用，並對與預算的差異進行解釋。分析內容包括：

a. 營業費用的趨勢分析，與預算的差異分析；

b. 營業費用的主要構成分析；

c. 管理費用的主要組成、變動趨勢、與預算差異分析；

d. 財務費用的主要組成、變動趨勢、與預算差異分析；

e. 財務費用的合理性分析；

f. 綜合上述情況，分析費用與預算的差異、解釋原因，並提出改善建議。

分析影響費用的重要因素：

a. 銷售組織的變化；

b. 銷售渠道、方式的變化；

c. 管理部門組織結構的變化；

d. 費用控製方法的變化；

e. 借款規模的變化；

f. 籌資手段、方法的變化等。

在對上述因素分析時，應重點分析可控因素，以挖掘潛力。對於不可控因素，要分析比預算、比上年同期的變化情況。。

（3） 利潤分析

① 主營業務利潤分析

彙總上述影響主營業務利潤的各個因素，並從經營性因素與非經營性因素、可控因素與不可控因素等方麵進行說明。

應對主要產品/服務的單位利潤進行分析，解釋與預算及上年同期差異形成原因並提出改進措施。

② 淨利潤分析

綜合上述主營業務利潤分析，並對其他業務利潤和投資收益進行分析，解釋與預算及上年同期差異形成原因並提出改進措施。

（4） 還本付息

分析外部貸款的變動情況，計提的還本付息金額，並預測下期還本付息計劃的完成情況。如果有重大還款風險，應及時提出避免風險的措施。

（5） 資本性支出

分析實際資本性支出與預算的差異原因，並預測下期資本性支出情況。

（6） 現金淨流量

① 經營性現金淨流量的分析

結合流動資產、流動負債的變動，對經營性現金淨流量進行分析，並與預算比較，解釋差異形成的原因，並提出改進的建議。同時，預測下期現金流量的情況。

② 現金淨流量

結合上述分析，並對投資性現金淨流量、籌資性現金淨流量進行分析。與預算比較，解釋差異形成的原因，並提出改進的建議。同時，預測下期現金流量的情況，如有重大資金風險，應及時提出避免風險的建議。

③ 現金分析指標

現金流量分析應注意下述重要指標，重點注意資金的充足性、流動性及償還債務能力，並對籌資行為提出相應意見。如發現問題應及時報告，並建議解決方法。

a. 經營活動現金償債能力：當期經營活動產生現金/當期流動負債平均值；

b. 現金償付利息能力：當期經營活動產生的現金/當期平均利息支付額；

c. 銷售現金收益率：當期銷售產生的現金流入/當期淨銷售額；

d. 應收賬款周轉率；

e. 存貨周轉率。

4.5.1.3 行業經濟技術指標

在財務報告中，應說明下列行業經濟技術指標，作為財務分析的補充，並作為衡量公司在國內/外市場地位和綜合競爭力的指標。

行業名稱 主要經濟技術指標 單位

煤炭行業 生產掘進直接單位成本 元/米

萬噸掘進率

剝離總量 立方米

剝離直接總成本 萬元

單位剝離成本

剝采比

直接生產人員工效

礦井原煤生產人員效率 噸/工

公司原煤生產人員效率 噸/工

單位煤電耗 度/噸

每百萬噸死亡率 人/百萬噸

設備利用率

煤層配采比例

原煤入洗率、洗煤回收率

電力行業供電標煤耗克/千瓦時

供熱標煤耗克/百萬千焦

供熱量

發電量

供電量

廠用電率 千瓦時/百萬千焦

發電單位成本

行業名稱 主要經濟技術指標 單位

交通運輸行業全年安全運輸天數

鐵路車流密度

百萬公裏02manbetx.com 率

噸公裏電耗、噸公裏油耗

全程運行時間/或者周轉天數

機車運行平均速度

交通運輸行業 出港量

港口 進港量

卸車量

裝船量

靠泊能力

堆場存量

前沿水深

泊位數

船舶在港停泊時間

船舶平均在港天數

重要裝卸、運輸設備能力

堆存量

煤貨損

煤貨差

其他貨物變質損失

02manbetx.com 理賠損失

4.5.1.4 國家規定效績考核指標

國家規定效績考核指標中財務定量指標由反映企業財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況和發展能力狀況四方麵內容的20項指標構成。

公司應按照《企業效績評價操作細則》規定，進行公司效績評價。

4.5.1.5 月度財務報告應分析如下主要指標：

（1） 財務效益狀況：淨資產收益率、總資產報酬率

（2） 資產營運狀況：總資產周轉率、流動資產周轉率

（3） 償債能力狀況：資產負債率、已獲利息倍數

（4） 發展能力狀況：銷售（營業）增長率、資本積累率

4.5.1.6 季度/半年/年度財務報告應分析如下主要指標：

（1） 財務效益狀況

淨資產收益率、總資產報酬率、資本保值增值率、主營業務利潤率和成本費用利潤率。

（2） 資產營運狀況

總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、不良資產比率。

（3） 償債能力狀況

資產負債率、已獲利息倍數、流動比率、速動比率、現金流動負債比率。

（4） 發展能力狀況

銷售（營業）增長率、三年利潤平均增長率、三年資本平均增長率和技術投入比率。

4.5.1.7 淨資產收益率是反映公司盈利能力、資產使用效率的重要指標，在分析實際指標與預算或同行業指標差異時，應根據下圖進行分解，查找根本原因。

4.5.2 經營預警指標

公司應結合國家效績考核指標和下述經營預警指標的分析，及時發現重大經營風險、財務風險，及時提出避免風險的建議。

（1） 毛利率

毛利率反映了銷售收入扣除成本後的獲利程度。

毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入 ×100％

（2） 固定成本比重

固定成本比重是固定成本占總成本的比重。

固定成本比重=固定成本/總成本 ×100％

（3） 應收款項權益比

應收款項權益比是應收款項平均餘額與平均所有者權益的比值，反映企業的資產管理能力。

應收款項權益比=應收款項合計平均餘額/平均所有者權益 ×100％

（4） 應收款項資產比

應收款項資產比是應收款項平均餘額與平均總資產的比值，反映企業的資產結構及資產管理能力。

應收款項資產比=應收款項合計平均餘額/平均總資產 ×100％

（5） 營運資金銷售比

營運資金銷售比是營運資金與銷售收入的比值，反映企業的營運資金的盈利水平及資產管理能力水平。

營運資金銷售比=營運資金/銷售收入×100％

（6） 固定資產負債比

固定資產負債比是固定資產原值與長期負債的比值，反映企業的固定資產負債水平。

固定資產負債比=固定資產原值/長期負債×100％

（7） 營運資金總資產比

營運資金總資產比是營運資金與總資產的比值，它反映企業的營運資金占用水平及償債能力。

營運資金總資產比=營運資金/總資產 ×100％

（8） 現金負債總額比

現金負債總額比是現金性資產與負債總額的比值，它反映企業的經營活動產生的現金的償債能力。

現金負債總額比=經營活動現金淨流量/負債總額 ×100％