淺談大型煤炭基建礦井企業會計核算

　　淺談大型煤炭基建礦井企業會計核算

　　李迎春

　　(大同煤礦集團同發東周窯煤業有限公司 山西大同037101)

　　【摘要】鑒於煤炭企業與一般工商企業相比有許多自身的特點，因此煤炭企業執行現行企業會計準則體係應需特別結合企業的實際情況，本文就現行會計準則下煤炭企業的會計核算進行了探討。

　　【關鍵詞】煤炭企業 會計核算 科目設置

　　現行企業會計準則是對所有企業會計核算的規範。由於各個行業有不同的情況，因此企業應結合實際執行該會計準則體係。本文就煤炭企業如何遵現行會計準則規定做好會計核算工作談些看法。

　　一、大型煤炭基建礦井的批準建設

　　煤炭注設項目市批程序複雜，大體需要經曆六個階段：

　　1、規劃階段：礦區總體規劃、五年規劃、礦區環評總體規定，取得國家發改委同意開展前期工作函。

　　2、前期工作階段：規劃選址意見批文、探礦權批文及價款評估、劃界批文、國土資源部批文、儲量認證備案文件、地質災害危險性評價、地質環境影響評價、小煤礦整合方案、土地預審報告、占用林地預評價報告、礦山環境治理和生態恢複報告、土地複墾方案、環境影響預評價、環評大綱及報告、安全預評價、職業病危害預評價、水土保持方案、省級水資源論證批文、供水協議、供電協議、鐵路道路交通批文。

　　3、核準立項階段：項目申請報告經省發改委審批後報國家發改委核準。

　　4、初步設計階段：初步設計、建設工程規劃許可證、建設用地規劃許可證、安全、環保、消防、節能、土地複墾、職業衛生等專篇、施工圖設計、施工圖預算。

　　5、開工前階段：開工報告單批複、建設工程招標、土地複墾招標、林地砍伐、征用土地、采礦證辦理。

　　6、正式開工：以上階段產生費用歸集為可行性研究費、設計費、勘測費、監理費等。

　　二、大型煤炭基建礦井的會計核算

　　1、主要科目設置

　　1)在建工程科目設置。根據現行企業會計準則附錄“會計科目和主要賬務處理”的規定：“在建工程”科目可按“建築工程”、“安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程等進行明細核算。結合煤炭企業實際情況，筆者認為：“在建工程”科目應設置為“礦建工程”、“土建工程”、“設備購置”、“安裝工程”、“鐵路工程”、“選煤廠工程”、“待攤支出”等二級子科目。“在建工程——礦建工程”科目三級科目設置為“主斜井工程”、“副斜井工程”、“回風井工程”、“井底車場工程”、“回風石鳳石們聯巷”等;“在建工程——土建工程”科目三級科目設置為“進場公路工程”、“進場大橋公路工程”、“辦公樓工程”、“聯合樓工程”等;“在建工程——設備購置”科目三級科目設置為“動力設備”、“傳導設備”、“生產設備”等;“在建工程——安裝工程”科目三級科目設置為“臨時主扇安裝”等;“在建工程——鐵路工程”科目三級科目設置為“土建工程”、“設備購置”、“安裝工程”、“待攤支出”等;“在建工程——選煤廠工程”科目三級科目設置為“土建工程”、“設備購置”、“安裝工程”、“待攤支出”等;“在建工程——待攤支出”科目三級科目設置為“建設單位管理費”、“工程監理費”、“建設用地費”、“可行性研究費”、“勘測費”、“設計費”、“臨時設施費”、“基建收入”、“借款費用”、“生產準備費”等。

　　2)預付賬款科目設置。會計準則應用指南指出：去也進行在建工程預付的工程價款，也在預付款賬款科目核算。本科目提供貨單位進行明細核算。結合煤炭企業實際情況，科目可設置為“預付工程款”、“預付設備款”、“預付材料款”等。

　　3)管理費用——開辦費科目設置。會計準則應用指南指出：管理費用科目核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等。筆者認為，煤炭企業的“管理費用——開辦費”科目三級科目可設置為“工資”、“辦公費”、“培訓費”、“差旅費”、“印刷費”、“注冊登記費”、“折舊費”等。

　　4)應付賬款科目設置。會計準則應用指南指出：應付賬款科目可按債權人進行明細核算。結合煤炭企業實際，筆者認為應付賬款二級科目可設置為“應付工程款”、“應付設備款”、“應付質保金”等。

　　2、賬務處理舉例