薛紅霞:建設集團內部審計工作的幾點思考

近年來，隨著建設集團經營規模的不斷擴大，涉足的行業也由建築安裝業擴展到房地產、商貿、服務等行業，以全資、控股等形式經營國有資產，控製市場資源，參與市場競爭，為國有資產的保值增值作出了不懈的努力。作為管控體係重要組成部分的內部審計部門，其作用也日益突顯。如何才能使內部審計工作在經營管理中發揮良好的作用，我認為應該從以下幾個方麵加以考慮。
一、建立與企業集團組織結構相適應的內部審計組織模式
合理的內部審計組織結構，對於工作的順利開展有著良好的推動作用。針對建設集團規模的不斷擴張和行業生產經營的特點，目前已基本建立起較為適合的內部審計組織體係。
（一）集團總部設立獨立的內部審計機構，配備一定的工作人員，主要負責整個集團內部審計工作的組織、業務指導和監督。
（二）規模較大的二級公司設立獨立的內部審計機構，配備與之規模和行業特點相適應的審計人員，主要負責對本單位及所屬單位的財務收支及其有關經濟活動、資金的管理和使用情況、固定資產投資項目、內部控製製度的健全性、有效性及風險管理、經濟管理和效益情況進行審計；對本單位內設機構及所屬單位領導人員的任期經濟責任進行審計；完成集團要求辦理的審計事項。
（三）較小的二級公司及三級公司可以設置專職或兼職審計人員，配合上級審計部門開展審計工作。
在這種模式下，集團內部審計係統是一個有機的整體，所有成員的活動服從於集團的戰略規劃，在整個集團的管控模式下運行，充分利用係統資源。集團審計部門一方麵可以充分利用二級公司審計部門的審計結果；另一方麵，也可以抽調不同公司的內審人員組成審計小組開展各項專項審計。
　 二、建立符合使用者需求的動態的全麵審計質量控製體係
內部審計所形成的審計報告，要為企業管理者提供決策根據。符合管理層需求的高質量的審計報告，是建立在貼近使用者的審計需求、明確的審計目的、慎重的審計立項、合理配置的審計資源、具體可行的審計方案、嚴謹的審計實施、充分有力的審計證據、合法合規的審計程序、健全完美的審計底稿、真實明了的文字表達等一係列要素之上的。如何在企業集團係統內建立起全麵審計質量控製體係，有效防範和控製審計風險，就是內部審計部門在工作中需要麵對的一項複雜的係統工程：
（一）集團總部對下屬單位審計工作加強監督和指導，適時開展審計質量跟蹤調查；掌握其經營動向，及時發現存在問題並向相關部門及領導反映，幫助下屬單位解決發展中的難題。
（二）根據報告使用者的不同要求及關注點，采取不同的審計方法。審計應從內控製度建設及執行情況入手，關注重大事項，在合理控製審計風險的前提下，實現工作效率與審計質量的良好結合。
（三）重視過程監督，將被審計單位分解落實給每一個具體的審計人員，要求其在日常工作中關注被審計單位的經營狀況，通過平時的調研或每月03manbetx 報表等方式，隨時與被審計單位溝通，時時刻刻了解情況。
（四）做好審前、審中和審後的係列管理，做好審前調查、製定切實可行的審計實施方案、強化審計實施過程管理、優化審計報告編製、做好後續審計、建立審計質量評價製度以及責任追究製度，實現全麵審計質量管理。
三、建立一支專業勝任的內部審計人員隊伍
目前，建設集團審計組織體係初步建立，但有些單位審計人員配備不足，業務素質良莠不齊，致使很多審計項目無法有效開展。下一步，應逐步提高內審人員業務素質，舉辦各類培訓，並將一些預算、工程造價、工程管理方麵專業人才擴充到內部審計隊伍，切實做好內部審計工作，為建設集團健康穩健發展保駕護航。