完善內部控製製度提高企業財務管理水平
西露天礦財務科科長 武保華
內部控製是一項係統的工程，是企業最基礎性的工作，也是企業賴以生存和發展的有效管理工具，對保證企業經濟活動的正常運轉、提高企業經營管理水平和促進企業發展都有著重要的作用和意義。現就本人所在的財務管理崗位談談如何加強內部控製。
一、內部控製及其作用
內部控製是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的，旨在實現控製目標的過程。內部控製目標是保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實、完整。隨著經濟的繁榮，新技術應用的日新月異，企業麵臨的挑戰與競爭也越來越激烈。為了適應市場經濟的發展，《企業內部控製基本規範》的製定無疑是為企業的內部控製製度注入了新鮮的血液。本人從事財務管理工作，財務管理作為企業內部控製的核心環節，對企業的發展起著至關重要的作用。從財務管理角度來看，有效的內部控製可以規範會計行為，保證會計資料真實、完整;防止並及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整;確保有關法律、法規和單位內部規章、製度的貫徹執行。
二、財務管理內部控製存在的問題。
1、財務內部控製製度不完善。財務內部控製製度是經濟發展的產物，是企業製度完善的進一步細化和提高，企業認知程度和完善程度仍處於不斷探索與改進階段，仍然存在很多不完善、不具體、不適用的地方。作為核心的財務內部控製製度，對企業來說，完善製度更是首要任務。有時，隨著風險管理程度的加強，會預見性地製定相關內控製度，但有時在出現管理問題後才相應製定相關內控製度，或者隨著經營管理實際、政策變更等，製度更新不及時，都有可能造成內控製度的不全麵、不完善。
2、內控製度執行效果沒有達到預期，內控製度執行不力。雖然從外部到集團公司內部，對企業內部控製的監督和管理以及相關信息披露的要求越來越嚴格和完善，但是並不能保證完全按照要求來實施和改進，這就造成了內部控製實施的滯後性。有時僅把財務內控當成了財務相關製度的集合，對財務內部控製的理解有時較為片麵，在財務管理內控建設上存在隻注重內控製度的建設，忽視對內控實施情況的監督，有時不能嚴格遵守內部控製製度也是內部控製執行不力的原因之一。
3、財務控製內部和外部監督力度不夠。企業都是以財務報表作為公司盈利情況的參考對象，因此，財務部門就是企業的眼睛，工作過程中存在不合理的地方就會暴露在財務人員麵前。有時財務人員對暴露出的問題不敏感，往往隻完成了報表製作，對形成問題的原因沒有進行深層次的03manbetx 和研究，沒有為領導層決策提供有利的依據。有時出現內外部監督失衡的情況。例如有時對資金、成本的管理能做到經常性監督檢查，但有時對內部個別業務監督檢查有漏洞和死角，檢查次數和力度不夠，是造成內控製度執行不到位或有問題發生的根本原因。
4、會計隊伍素質有待提高。目前我們企業會計隊伍整體素質參差不齊，給財務內部控製製度的貫徹執行帶來許多隱患。同時，信息技術的快速發展，金融業務的不斷創新，使現有的會計人員在知識結構，業務能力和政治素質等方麵也表現出許多不適應。
5、財務信息化係統不完善。隨著信息時代的全麵到來，建立財務信息一體化係統已成為企業勢在必行的任務，但是在企業實際運行中，由於記錄不及時、不嚴格，重視度不夠以及更新操作程序複雜等種種原因導致企業的財務信息出現不準確、不完整、不及時、不適用等種種現象。財務信息化係統的不完善導致財務信息提供滯後，不能為企業提供及時有效的財務信息，不能為企業在重大決策中提供現實可行的建議，沒有發揮財務內部控製在企業發展和決策上的主導作用。
三、進一步加強財務管理內部控製的措施
1、建立高效的財務內控製度。應根據自身實際情況，進行合理的組織結構設計，有針對性地建立完善的財務內控製度，並貫穿於企業經營管理的始終。尋找關鍵控製環節，保證各崗位職責明確並均能按照特定的目標相互協調、檢查與監督，共同發揮作用。要有選擇地控製，才能提高效益，做到避免重複勞動。針對企業不同的經營管理活動製定出科學具體的標準，在內控中起到組織、指揮和協調作用，做到內控製度要隨著企業業務職能的調整和管理要求的提高不斷修訂和完善，保證內部財務控製的適應力和活力。
2、強化財務內控製度的實施力度。建立有效的激勵機製，加強對內控製度實施情況的檢查與考核。為了保證內控製度的有效實施，並使之不斷完善，必須定期對內控製度進行檢查和考核，以觀察是否得到有效執行，執行效果如何，從而不斷改進內控製度，促使其日趨合理有效。對於嚴格執行內控製度的個人，應給予精神和物質獎勵，反之則進行處罰，以達到內控的目的。
3、強化監督檢查保證內部控製效果。企業內部控製製度的實施，還需要有專人進行監督檢查，並且其完善是一個持續不斷的過程，需要不斷的投入人、財、物力。同時還要經常性的對企業進行風險評估，對各種可能或潛在的風險進行識別，做好企業的風險管理工作，促進企業持續的健康發展。
4、提高財務人員素質，優化內控環境。財務人員素質的高低，對企業財務內部控製水平的提高起著決定性的作用。要加強對財務人員的培訓，主要包括具有良好的會計政策的職業判斷能力;熟練掌握各項企業準則和會計製度，對企業的這些內容做出職業判斷;具有在本單位組織和實施內部控製的能力;承擔企業內部控製規範體係的建立與實施工作;具有財務管理能力，重點是結合本單位的生產經營特點對企業財務內部控製進行管理，提出改進措施;具備一定的政策水平，關注宏觀政策，把握重大會計政策出台的背景、意義、原則，以及需要解決的主要問題。
5、財務信息化係統下的財務內控的完善。建立數據保護機構，提高安全防範能力，確保網絡係統的可靠運行。會計資料的保管采用多種形式的會計數據備份策略，便於日後查詢和故障恢複需要。對整個財務網絡係統的各個層次都應采取安全防範措施和規則方麵的技術，建立綜合的多層次的安全體係。同時還應加強計算機硬件和軟件方麵的安全和保護，進行定期的檢查和維護。隻有具備高素質、高技術複合型人才的支持才能保證網絡會計的廣泛應用和發展。
在企業的發展和壯大過程中，財務的內部控製占據著核心地位，既是企業穩定發展的前提和基礎，也是企業在運營過程中的指導者和監督者。完善財務內部控製製度，采取積極的措施來應對內部控製過程中遇到的問題，能夠為企業的財務決策提供可靠的保證，提高企業的財務管理水平，促進企業的長遠發展。
