我的崗位與內部控製——實施內控製度規避風險降低企業運行成本
我的崗位與內部控製——實施內控製度規避風險降低企業運行成本
■東露天礦財務科科長 趙 飛
目前，全國經濟都非常嚴峻，鋼鐵市場、房產市場，特別是煤炭市場始終處於低穀狀態，承受著巨大壓力，麵對有限的產品結構，一方麵要維持現有產業格局，尋找市場突破點，開源增收，另一方麵就要嚴抓經營管理，提高管控手段，實施高效內部管控手段，規避經營風險，借以保證企業高效運行，實現節流降耗。
在目前資金嚴重緊張，產業轉型困難重重的條件下，實施內控規避風險，降低運行成本，顯得尤為重要。在近幾年內控製度的學習和實施過程中，我個人覺得企業的內控製度的建立以及完善對於企業的管理和經營，完善企業內部的管理體係都是十分重要的，而且各種內控製度和措施的實施必定有財務內控製度和措施的製約與實施。下麵就工作中的體驗和感受對企業財務內控提幾點看法：
一、管理層的高度重視，是財務內部控製得以實施的首要前提。
世界著名的零售商沃爾瑪高層提出建立自己的衛星係統時，總裁山姆·沃爾頓是不太讚成的。然而公司的其他高層，包括幾位董事(其中不乏技術專家)，深知投資新技術對公司發展和控製成本、提高管理的重要性，他們勇於不斷地向山姆施壓，並以大量的數據證明了建立衛星係統的可行性以及將會給沃爾瑪帶來的巨大效益。在他們的不懈努力下，山姆終於讓步了，沃爾瑪投資4億美元由休斯公司發射了一顆商用衛星，實現了全球聯網。
從此以後，沃爾瑪在全球4000多家門店通過全球網絡可在1小時之內對每種商品的庫存、上架、銷售量全部盤點一遍，並通知貨車司機最新的路況信息，調整車輛送貨的最佳線路。憑借先進的電子信息手段，沃爾瑪做到了商店的銷售與配送保持同步，配送中心與供應商運轉一致，提高了工作效率，降低了成本，使得沃爾瑪超市所售貨物在價格上占有絕對優勢，成為消費者的重要選擇對象。正因為這種高速的信息處理與溝通係統，為沃爾瑪的經營活動帶來了高效率和高利潤，同時也證實了沃爾瑪董事會的超凡智慧和在內控中運作的有效性。
二、樹立管理會計思想，充分發揮財務管理的職能，超前控製，提升成本控製能力和預算執行能力。
我們要轉變傳統的會計認識，重視財務預測在決策活動中的職責和作用，實時反映企業的運營動態，有效體現會計在企業管理中的重要職能。特別是礦業集團現在所處的條件下，以資金為導向，強化運營成本的預算控製更能幫助企業渡過困境。要定期通過對收入情況、生產投入成本、資金構成、資產負債結構03manbetx 等等03manbetx 工具、03manbetx 方法對預算執行情況進行03manbetx ，從而提出運營偏差糾正的方法和判斷經營決策的正確性，為企業的進一步經營籌劃提供決策依據。
三、開展財務內控工作要有專業的財務工作團隊。
財務內控建設涉及企業生產經營的各個方麵，要想實施有效的內部控製手段，財務人員隻有具備了全麵的生產經營知識、熟知企業的生產經營環節，準確把握風險控製的“關鍵”所在，才能有效地實施控製。企業的所有經營行為最終反映為財務經濟記錄，財務記錄是綜合性極強的業務部門。中央商場集團CFO陳新生的腦海中始終圍繞著“業務驅動，財務內控，IT落地”的信息化管理思想推動建設著符合中商集團特色的信息化發展架構，依據這種思想，中央商場打造了支撐管理、財務、業務三位一體的協同管理平台。在企業中，通常由IT人員、業務人員來主導信息化項目，但在中商集團則由CFO來主導，CIO、業務人員來配合。陳新生講：“如果IT人員牽頭來做，他對業務不是很熟悉;業務人員雖然能夠站在業務的角度看待問題，但他還要站在財務的角度，所以，一個企業信息化綜合的部門應該是財務部。我的內控思路是：業務驅動，財務內控，IT落地。” 可見，財務部門在內控製度實施過程的重要性，但沒有管理業務的專業知識和超強的財務管理技能又如何能實現高效內控呢?
四、開展財務內部控製要有良好的內部控製環境。
財務是對各種經濟業務的記錄和反映，各種數據的集中和通用性對正確分析經營活動起著至關重要的作用，能夠幫助財務分析人員正確找出利益的增長點和成本控製的切入點，提高資金使用效率。例如：設備單耗、燃料單耗、運輸距離的變化、原料消耗定額的改變、原材料價格的波動、產品消耗定額、工資分配方案、人員變動等等，盡可能多的信息共享能夠提供更精準的分析數據。
另一方麵，強大的數據共享係統可以達到事半功倍的效果，提高分析效率，形成快速反應，及時調整經營決策。首旅集團以財務為主導，以信息化為手段，明晰管控策略，優化管控方式，規劃並構建了有效的財務信息化體係。首旅集團攜手久其公司，共同打造首旅集團財務信息化係統，經過十餘年的信息化合作，完成涉及報表、預算、核算、資產、成本、單團管理等領域的係統建設;通過相關係統的建設，首旅集團已經形成了一級集團管控，二級行業板塊精細化管理的信息係統架構。在集團信息化建設的同時，深化下屬板塊信息化建設，截至目前已經實現單團、單菜、單車的精細化核算模式。強大的網絡信息化支持為首旅集團的財務核算和內部控製提供了技術支持和提高了工作效率。
五、建立以財務控製為核心的內控管理體係。
財務部門是企業的核心部門，財務控製同樣在內控管理中居於核心地位。企業建立內部控製管理體係要明確財務的核心地位。財務核心地位主要表現在兩個方麵：第一，現金流是企業的生命線，現金流的穩定是企業得以生存和發展的最根本因素，而現金流的控製則是財務控製的主要工作，特別是礦業集團目前處於困難時期，合理的財務控製有利於資金鏈條長期穩定;第二，內控的最終目的是實現企業效益的最大化，所以企業內部業務管理活動和經濟活動的最終指向都應當是提升企業的效益，而財務則是反映企業效益的唯一途徑。
六、加強企業財務從業人員職業技能和道德建設。
財務人員掌握著公司運行的所有財務信息，直接經手每一筆企業經營資金，是企業財務內控管理最基礎也是最為關鍵的環節，因此提高企業財務從業人員的職業素質和職業技能十分重要。針對這一點，第一，要充分利用企業常規培訓和特殊從業人員技能培訓等，加大對會計從業人員的培訓力度，通過專家授課、同行交流、播放警示教育片等引導企業財務工作人員認真履職，做好自己的本職工作，要通過職業道德專題培訓進行財務從業者的自身綜合素質的提高，提高其職業技能，增加其職業素質;第二，要建立從業人員監督機製和舉報製度，對於玩忽職守、弄虛作假的從業者要堅決予以處罰，通過製度建設來提高企業財務從業人員的綜合素質，提高企業財務內控管理的效率和質量。
總之，作為一名財務工作者，我認為企業財務的內控管理最核心目標是保護企業資產安全，促進企業資金得到合理配置，資源利用事先最大化，從而達到控製企業生產成本和費用，促進企業發展的目的。要促進企業財務內控管理目標的實現，不僅需要健全的財務內控管理體係，並且還需要製度、資金、人員等設施和資源作為保障，這樣才能為企業決策者提供有效的信息，為管理者的經營決策提供可靠的依據。
